违约金需要开票吗?是否要缴纳增值税?税务局最新回复!

收到违约金,要交哪些税?
一般情况下包括:增值税、企业所得税、印花税。
一、增值税
购买方违约,销售方收取违约金。
(一)合同未履行:双方未发生应税行为,不属于增值税征税范围,无需缴纳增值税。此时收到违约金只需要开具收据即可。
(二)合同已经履行:双方发生经营业务活动,销售方收取的违约金属于价外费用,应并入合同价款,需要缴纳增值税。此时收到违约金需要开具发票。
如何开票呢?
在开具违约金发票时,税收代码应选择产生违约金的货款、服务等一样的代码,只是在名称中加上“*违约金”,税率或征收率也与产生违约金的货款、服务等的一样。比如,销售货物的税率是13%,违约金的税率也是13%;销售货物的税率是9%,税率也就是9%。
二、企业所得税
(一)收取违约金的一方:企业收取的违约金收入应作为企业所得税应税收入。
(二)支付违约金的一方:企业支付的与生产经营有关的违约金,属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,且不属于企业所得税法规定的不得扣除的支出项目。
因此,对于违约金的支付方,其支付的违约金准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,但应以取得真实、合法、且具备关联性的税前扣除凭证为前提。
三、印花税
问题一:实际结算金额与签订合同所载金额不一致的情况下如何缴纳印花税?
答:应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致,不变更应税凭证所列金额的,以所列金额为计税依据;变更应税凭证所列金额的,以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证,变更后所列金额增加的,纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税;变更后所列金额减少的,纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。
问题二:未履行的应税合同能退印花税吗?
答:不能。政策依据:《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第三条第(七)项规定:“未履行的应税合同、产权转移书据,已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。”
营业外收入是否要缴纳增值税?
问题内容:
“我司销售货物,提货一部分,后货物开始跌价,客户违约,剩余货物付款后未提货,弃货。我司讲余下货款计入营业外收入,是否缴纳增值税。”
税局回复:
“根据《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定》(国令第691号)规定:“第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)规定:“第三条 条例第一条所称销售货物,是指有偿转让货物的所有权。条例第一条所称提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。本细则所称有偿,是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。”
因此,按照您描述的情况需要如实缴纳增值税。”
壹心壹翼集团,更值得信赖的企业合作品牌!