违约金需要开票吗？是否要缴纳增值税？税务局最新回复！

收到违约金，要交哪些税？

一般情况下包括：增值税、企业所得税、印花税。

一、增值税

购买方违约，销售方收取违约金。
（一）合同未履行：双方未发生应税行为，不属于增值税征税范围，无需缴纳增值税。此时收到违约金只需要开具收据即可。

（二）合同已经履行：双方发生经营业务活动，销售方收取的违约金属于价外费用，应并入合同价款，需要缴纳增值税。此时收到违约金需要开具发票。

如何开票呢？
在开具违约金发票时，税收代码应选择产生违约金的货款、服务等一样的代码，只是在名称中加上“*违约金”，税率或征收率也与产生违约金的货款、服务等的一样。比如，销售货物的税率是13%，违约金的税率也是13%；销售货物的税率是9%，税率也就是9%。

二、企业所得税

（一）收取违约金的一方：企业收取的违约金收入应作为企业所得税应税收入。

（二）支付违约金的一方：企业支付的与生产经营有关的违约金，属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，且不属于企业所得税法规定的不得扣除的支出项目。

因此，对于违约金的支付方，其支付的违约金准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，但应以取得真实、合法、且具备关联性的税前扣除凭证为前提。

三、印花税

问题一：实际结算金额与签订合同所载金额不一致的情况下如何缴纳印花税？

答：应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

问题二：未履行的应税合同能退印花税吗？

答：不能。政策依据：《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第（七）项规定：“未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。”

营业外收入是否要缴纳增值税？

问题内容：

“我司销售货物，提货一部分，后货物开始跌价，客户违约，剩余货物付款后未提货，弃货。我司讲余下货款计入营业外收入，是否缴纳增值税。”

税局回复：

“根据《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定》（国令第691号）规定：“第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）规定：“第三条 条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。”

因此，按照您描述的情况需要如实缴纳增值税。”

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